ТЕРМИНЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ

— термины (институты, понятия), применяемые в актах законодательства о налогах и сборах; подразделяются на следующие группы:

— термины, значение которых установлено в актах законодательства о налогах и сборах;

— термины, значение которых установлено в актах законодательства, не относящихся к актам законодательства о налогах и сборах. В свою очередь термины, значение которых установлено в актах законодательства о налогах и сборах РФ, подразделяются на термины НК и термины, значение которых установлено в иных актах законодательства о налогах и сборах. К терминам НК относятся:

— российские организации;

— иностранные организации;

— физические лица — граждане РФ;

— индивидуальные предприниматели;

— физические лица — налоговые резиденты РФ;

— лица (лицо);

— бюджеты (бюджет);

— внебюджетные фонды;

— банки (банк);

— счета (счет);

— источник выплаты доходов налогоплательщику;

— недоимка;

— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

— сезонное производство;

— место нахождения российской организации;

— место нахождения обособленного подразделения российской организации;

— место жительства физического лица;

— обособленное подразделение организации. Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях НК (п. 3 ст. 11 НК). Для целей применения глав части II НК (по конкретным видам налогов и сборов в РФ) устанавливаются значения терминов, которые могут отличаться от значений терминов, установленных в части I НК. В этих случаях приоритет имеют значения, установленные в части II НК. Термины НК применяются ко всем актам законодательства о налогах и сборах в том значении, которое определено НК. Применение терминов, значение которых установлено в иных актах законодательства о налогах и сборах (нормативных правовых актах о налогах и сборах), ограничивается сферой правоотношений, регулируемых такими актами. В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 6 НК нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК, если такой акт изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК. Термины, значение которых установлено в актах законодательства РФ, не относящихся к актам законодательства о налогах и сборах (актах гражданско-го законодательства, семейного законодательства и других отраслях законодательства), применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК (п. 1 ст. 11 НК). К актам законодательства, устанавливающим институты, понятия и термины, наиболее часто используемые для целей налогообложения и, в частности, для целей международных налоговых отношений, относятся:

— Закон о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

— Закон о соглашениях о разделе продукции;

— Закон об экспортном контроле;

— Закон о внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне РФ;

— Закон о рынке ценных бумаг;

— Закон о валютном регулировании и валютном контроле;

— Закон о Государственной границе РФ;

— Закон о государственной регистрации прав на недвижимое имущество;

— Закон о континентальном шельфе РФ;

— Закон о мерах по защите экономических интересов;

— Закон об иностранных инвестициях;

— Закон об исключительной экономической зоне РФ;

— Закон об основах налоговой системы;

— Закон РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей;

— Закон РФ о таможенном тарифе;

— Закон о противодействии легализации доходов. Термины международных договоров, заключенных Российской Федерацией, применяются в значениях, установленных в этих договорах. Если в международном договоре значение используемого термина не разъясняется, то он имеет то значение, которое установлено в актах законодательства РФ.