ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА СООТВЕТСТВИЕМ КРУПНЫХ РАСХОДОВ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧАЕМЫМ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДОХОДАМ

— система, в соответствии с которой государство должно было контролировать соответствие крупных расходов доходам физических лиц, обязанных уплачивать подоходный налог в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц», приобретающих в собственность определенные виды имущества или оказывающих финансовое содействие другим лицам в приобретении такого имущества (система вводилась Федеральным законом от 20 июля 1998 г. № 116 ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам»). К имуществу, приобретение которого физическим лицом было связано с государственным контролем, относилось:

а) недвижимое имущество;

б) воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, наземные транспортные средства;

в) акции, доли участия в уставных капиталах хозяйственных обществ и складочных капиталах хозяйственных товариществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

г) культурные ценности;

д) золото в слитках. Для целей применения норм Федерального закона№116 ФЗ под приобретением понимались купля, обмен, новое строительство или реконструкция недвижимого имущества (недвижимости). Причем государственному контролю подлежало приобретение в течение одного календарного года одного из указанных объектов, стоимость которого составляла не менее 1000 МРОТ, установленного законодательством РФ на дату совершения сделки, а также приобретение в течение одного календарного года нескольких указанных объектов, суммарная стоимость которых составляет не менее 3000 МРОТ, установленного законодательством РФ на дату совершения сделки по приобретению каждого объекта. Лица и организации, осуществляющие регистрацию имущества (приобретения имущества) или нотариальное удостоверение сделок с ним, а также лица и организации, осуществляющие регистрацию сделок с ценными бумагами, обязаны были в течение 15 дней с даты регистрации или нотариального удостоверения в письменной форме сообщить о совершенных физическими лицами сделках в налоговый орган по месту их жительства. За нарушение порядка представления сведений налоговым органам на лица или организации, осуществляющие регистрацию имущества (приобретения имущества) или нотариальное удостоверение соответствующих сделок, мог быть наложен штраф в размере 100 МРОТ, установленного законодательством РФ на момент наложения штрафа по каждому факту нарушения. Данный штраф подлежал взысканию только в судебном порядке.

Налоговый орган по месту жительства физического лица должен был составить и вручить этому физическому лицу письменное требование о представлении специальной декларации. За нарушение норм Федерального закона № 116 ФЗ физическое лицо могло быть привлечено к ответственности. При непредставлении специальной декларации в течение 60 календарных дней с момента вручения письменного требования налогового органа на физическое лицо мог быть наложен административный штраф в размере до 100 МРОТ, установленного законодательством РФ на момент наложения штрафа. В случае непредставления декларации в течение 90 календарных дней с момента вручения письменного требования налогового органа на физическое лицо мог быть наложен административный штраф в размере до 1000 МРОТ, установленного законодательством РФ на момент наложения штрафа. Штрафы при непредставлении специальной декларации в установленные сроки могли быть взысканы только в судебном порядке.

При обнаружении фактов занижения суммы доходов и (или) неуплаты с таких доходов налогов, неполной их уплаты, а также представления фиктивных документов соответствующее физическое лицо могло быть привлечено к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. Налоговый орган, получив специальную декларацию, обязан был зарегистрировать ее и в месячный срок проверить достоверность заявленных в ней сведений о средствах, имевшихся у физического лица. О результатах указанной проверки руководитель налогового органа в письменной форме должен был уведомить физическое лицо, подавшее специальную декларацию. В случае выявления недостаточности указанных в представленной декларации средств для приобретения соответствующих объектов налоговые органы обязаны были по заявлению физического лица, представившего специальную декларацию, учитывать сведения, указанные в декларации об имуществе, составленной в соответствии со ст. 10 Федерального закона № 116 ФЗ. В случае необходимости проведения дополнительной проверки сведений, содержащихся в специальной декларации, начальник Государственной налоговой инспекции края, области, автономной области, автономного округа, города по представлению начальника Государственной налоговой инспекции района мог продлить срок проверки на один месяц.

В исключительных случаях руководитель ГНС по представлению начальника Государственной налоговой инспекции края, области, автономной области, автономного округа, города (субъекта Федерации) мог продлить срок проверки сведений, содержащихся в специальной декларации, но не более чем на два месяца. Федеральный закон№116 ФЗ должен был вступить в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования. Пункт 2 ст. 3 указанного Федерального закона должен был вступить в силу через один год после вступления в силу указанного Федерального закона. На период до вступления в силу п. 2 ст. 3 Федерального закона № 116 ФЗ (т.е. через 6 месяцев после опубликования этого Закона и до истечения года) государственному контролю подлежало приобретение в течение одного календарного года одного объекта, указанного в п. 1 ст. 3 Федерального закона, стоимость которого составляет не менее 1500 МРОТ, установленного законодательством РФ на дату совершения сделки, а также приобретение в течение одного календарного года нескольких объектов, указанных в п. 1 ст. 3 Федерального закона № 116 ФЗ, суммарная стоимость которых составляет не менее 4500 МРОТ, установленного законодательством РФ на дату совершения сделки по приобретению каждого объекта. Правительство РФ должно было разработать и представить на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания РФ предложения о внесении изменений в Гражданский кодекс РФ, Кодекс РСФСР об административных правонарушениях, Уголовный кодекс РФ, Основы законодательства РФ о нотариате в части введения ответственности за нарушение Федерального закона № 116 ФЗ. Введение в действие Федерального закона № 116 ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам» в 1999 г. было отложено на год. Впоследствии система государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам была заменена налоговым контролем за расходами физического лица.